Multas por incumplimiento tributario

 La multas por incumplimiento tributario: Un tema de atención 

Sanción y multa tributaria ¿Son lo mismo?

No, las multas y sanciones tributarias no son sinónimo entre sí. Una sanción corresponde a una cantidad de dinero que es impuesta por el acto de no cumplir con las leyes tributarias, mientras que una multa tributaria hace referencia al monto de dinero, en forma de castigo, por una infracción o violación a una ley o conjunto de leyes tributarias. 

Una sanción tributaria tiende a ser más alta que una multa, dado que a esta se le puede añadir intereses, recargos o adicionar otro tipo de penalidades al monto total. Por otro lado,  las multas tienen la capacidad de varias según la gravedad de la infracción. La cantidad monetaria, para ambos casos, puede variar según el monto de salario base del sujeto infractor. 

Los diferentes tipos de infracciones

A continuación se presentan las principales infracciones y la multa correspondiente a cada una de ellas.

Infracciones Administrativas

Estas hacen referencia a la falta de cumplimiento y administración de los tributos.

1.  Omisión de la presentación de declaraciones auto-liquidativas dentro del plazo legal ( Multa de medio salario base con intereses y porcentaje de Mora hasta un máximo de 20%)
2. Incumplimiento del deber de llevar registros contables y financieros (Multa de un salario base)

Infracciones formales

Se relacionen con la falta de cumplimiento de presentación de documentos e inscripciones.

1. Omisión en la declaración de inscripción, modificación de datos o des-inscripción. (Multa de medio salario base por mes, con un máximo de 3 meses). 
2. Incumplimiento en el suministro de información (2% de los ingresos en bruto del periodo anterior, con un mínimo de 3 salarios base y máximo de 100).
3. No emitir facturas (Dos salarios base así como cierre del negocio por cinco días naturales).
4. Destrucción o alteración de sellos de cierre de negocios (Dos salarios base).

Infracciones materiales

Hacen referencia a errores intencionales relacionados con el pago de tributos.

1. Omisión de declaraciones (La multa es dependiente de la gravedad).
2. Declaración inexacta ( Multa dependiente de la gravedad).
3. Fraude a la hacienda pública (Pena de 5-10 años de prisión)

Clasificación general de gravedad de las infracciones

• Infracción grave: Multa del 100% sobre la totalidad de la base de la sanción.
• Infracción muy grave: La multa se eleva en un 150% sobre la totalidad de la base de la sanción.

Referencias

1. ATC Admin. (2023, August 21). Diferencia entre una multa y una sanción tributaria en Costa Rica - ATC Auditores y Contadores. ATC Auditores Y Contadores. https://www.atcauditores.com/diferencia-entre-una-multa-y-una-sancion-tributaria-en-costa-rica/
2. Brenes, C. (2024, October 17). Conozca los 3 tipos de infracciones tributarias en Costa Rica y sus sanciones - CONFIDEM -Contabilidad, impuestos y auditoría. CONFIDEM -Contabilidad, Impuestos Y Auditoría. https://www.confidem.net/blog/tributario/conozca-los-3-tipos-de-i
3. Cabezas, C. (2024, February 16). Las infracciones y sanciones en el ordenamiento jurídico tributario. Larepublica.net; La República. https://www.larepublica.net/noticia/las-infracciones-y-sanciones-en-el-ordenamiento-juridico-tributarionfracciones-tributarios-en-costa-rica-y-sus-sanciones/

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